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资料中哪三种情况最可能导致特别风险?如属于特别风险,请指出其最可能的原因。

情况(7)导致的重大错报风险属于特别风险。具体来说,属于由重大的非常规交易导致的特别风险。
情况(8)导致的重大错报风险属于特别风险。按照管理层的特定意图记录交易,属于管理层过多地干预账户记录的特别风险。
情况(10)导致的承大错报风险属于特别风险。经营活动受到监管机构的调查属于重大的或有事项,可能导致万科公司难以实施有效控制。

①针对资料中可能存在舞弊情形最可能对应的报表项目,指出在循环审计的体系下,赵鹏和孙佳注册会计师应结合哪个项目进行审计?
②注册会计师为应对确定的报表项目的重大错报风险,应采取哪些不可预见性的进一步审计程序。


①应结合应收账款项目进行审计;
②对应收账款项口注册会计师采取的不可预见性程序为:
A.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问,例如负责处理大客户账户的销售部人员。
B.改变实施实质性分析程序的对象,例如对收入按细类进行分析。
C.针对销售和销售退回延长截止测试期间。
D.实施以前未曾考虑过的审计程序,例如:a.函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易;
b.实施更细致的分析程序,例如使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户。
c.测试以前未曾函证过的账户余额.例如金额为负或是零的账户,或者余额低下以前设定的重要性水平的账户。
d.改变函证日期,即把所函证账户的截止日期提前或者推迟。
e.对关联公司销售和相关账户余额.除了进行详细函证外.再实施其他审计程序进行验证。

针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。


#m625
#m626

针对资料三(1)至(2)项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。


#m627

针对资料三(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。


#m628

对资料四(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。


#m629

针对资料一(1)至(6)项,结合资料三和资料四,假定不考虑其他条件,请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果,请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系,并简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。


#m630

针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。


#m631
#m632
#m633

针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关。并简要说明理由。


#m634

在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2010年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。

判断审计处理意见,并编制调整分录:
①预收款项明细科目中存在借方余额,应该重分类到应收账款项目中。
借:应收账款一d公司 9 500 000
贷:预收款项一d公司 9 500 000
补提坏账准备金额
=9 500000×15%=1 425 000(元)
借:资产减值损失一坏账损失 1 425 000
贷:应收账款一坏账准备 1 425 000
②按照完工百分比法.应该确认的收入和成本没有确定,应该按照规定确认。
完工百分比
=25 200 000÷(25 200 000+16 800 000)X100%
=60%
应确认的收入
=40 000 000×60%
=24 000 000(元)
应确认的费用
=(25 200 000+16 800 000)×60%
=25 200 000(元)
应确认的合同毛利
=24 000 000—25 200 000
=-1 200 000(元)
应确认的合同预计损失
=(25 200 000+16 800 000—40 000 000)×(1—60%)
=800 000(元)
应建议作出的调整分录:
借:营业成本 25 200 000
贷:营业收入 24 000 000
存货一工程施工一合同毛利1 200 000
借:资产减值损失800 000
贷:存货一存货跌价准备800 000
③注册会计师无须提出任何审计处理建议。
④广告牌费用应该分期摊销计入损益中。
借:销售费用一广告费 7 200 000
一年内到期的非流动资产 600 000
贷:未分配利润 7 800 000
⑤对于该事项,注册会计师应该建议被审单位在2010年财务报表附注中作为财务报表日后事项中的重大非调整事项予以披露。
⑥对于已出租的房产,应该转为投资性房地产核算,并将计提的折旧计入其他业务成本中核算。
借:投资性房地产 12 000 000
固定资产一累计折旧 330 000
贷:固定资产 12 000 000
投资性房地产一投资性房地产累计折旧 330 000
借:营业成本一其他业务成本 270 000
贷:管理费用一折旧费 270 000

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