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3d开奖结果走势图连线:2019年01月21日注册会计师审计试题(第 1 套 - 简答)

河南快3开奖结果今天 www.r7bhd.cn 2019-1-21 18:08| 发布者: 本站编辑| 查看数: 87| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. 【例1·2015·简答题·部分】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明

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■ 简答题

1. 【例1·2015·简答题·部分】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证,出纳到柜台办理相关事宜,审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元,回函金额90万元,因差异金额高于明显微小错报的临界值,审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致,甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致,审计项目组认为该解释合理,在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司,审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。
要求:
针对上述第(1)、(3)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【考点】函证发出前的控制、跟函方式下的控制、回函存在不符事项、针对舞弊风险迹象可以实施的审计程序
【答案】
(1)恰当。
(3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。
(4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报。
(5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释证据不充分,还应实施其他审计程序/直接与丁公司联系核实/前往丁公司办公地点进行验证。
(6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得戊公司直接寄发的询证函。

2. A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下:
(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2016年度销售费用账面金额合计为75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额法,确定的总体规模为4000,样本规模为200,样本账面金额合计为4000000元,样本审定金额合计为3600000元。
要求:
(1)针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估计值。
【答案】
针对要求(1):
事项(1)存在不当之处。抽样单元应为2016年度确认的每笔销售费用。
事项(2)存在不当之处。分层应当分为金额大致相当的两层,其意义在于减少总体的变异性,而不是均值大致相等的两层。
事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时,需要考虑可容忍错报的影响。
事项(4)不存在不当之处。
事项(5)存在不当之处。不应另选一个项目代替,应当查明原因,或实施替代程序,或直接将其视为错报。
针对要求(2):
样本平均错报=(样本账面金额一样本审定金额)÷样本规模=(4000000-3600000)÷200=2000(元);
推断的总体错报=样本平均错报×总体规模=2000×4000=8000000(元)
推断的总体错报即为销售费用错报金额的点估计。

3. 【例3·2010·简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
【考点】存货监盘
【答案】
针对要求(1):
(1)不存在。
(2)存在。理由:对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉,损害审计程序的不可预测性。
(3)存在。理由:对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员除根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外,还应当通过预先编号的清单列表加以确定并抽样开箱检查。
(4)不存在。
(5)存在。理由:应当确定收到的存货是否应纳入20×8年12月31日的存货。如果需要,应当纳入存货监盘范围。
(6)存在。理由:应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。
针对要求(2):
A注册会计师应当采取以下措施:
①改变存货监盘日期;
②对资产负债表日与改变后的存货监盘日之间的交易进行测试,倒轧出资产负债表日存货的数量。

4. A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。甲公司为玻璃制造企业,2016年末存货余额占资产总额比重重大。存贷包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地讼用仓库。甲公司对存货核算采用永续盘存制,与存货相关的内部控制比较薄弱。甲公司拟于2016年11月25日~27日盘点存货,盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下:
(1)存货盘点范围、地点和时间安排

(2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃,检查公用仓库签收单,请公用仓库自行盘点,并提供2016年11月27日的盘点清单。
(3)存货数量的确定方法
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量;对于存放在c仓库的玻璃,按照包装箱标明的规格和数量进行盘点,并辅以适当的开箱检查。
(4)盘点标签的设计、使用和控制
对存放在C仓库玻璃的盘点,设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时,由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上,另一联由其留存;盘点结束后,连同存货盘点表交存财务部门。
(5)盘点结束后,对出现盘盈或盘亏的存货,由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求:
针对上述存货盘点计划第(1)至(5)项,逐项判断是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。

【答案】
(1)存在缺陷。甲公司确定的存货整体盘点时间不正确。因与存货相关的内部控制比较薄弱,应当在期末实施盘点。
甲公司确定的烧碱存货盘点时间不正确。烧碱分别存放在A、B仓库,应在同一时点进行盘点,而不应安排在不同日期。
甲公司确定的玻璃存货盘点范围不正确。对存放在外地的占存货总量39%的玻璃应当纳入盘点范围,制定盘点程序。
(2)存在缺陷。对存放在外地公用仓库的玻璃盘点方式不正确。因存放在外地公用仓库的玻璃占存货金额比重较大,应当考虑实地盘点。
(3)存在缺陷。对堆积型存货数量的确定方法不正确。对于烧碱、煤炭和石英砂,应当运用工程估测、几何计算、高空勘测等计量方法,并依赖详细的存货记录来确定其数量。
(4)存在缺陷。盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上,另一套由其返还给存货盘点监督人员,由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。
(5)存在缺陷。对出现的盘盈或盘亏的存货处理不正确。在盘点结束后,应由甲公司组成调查小组,对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理(复核确认),并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

5. 【例3·2014·简答题】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下:
(1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。
(2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元。
(3)丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。
(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。
(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅,结果满意。
(6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

【考点】确定重要组成部分重要性、针对不重要的组成部分应对措施、参与组成部分注册会计师的工作、与集团治理层的沟通
【答案】
(1)恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大困难,应当与治理层进行沟通。
(2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性,集团项目组不能利用法定审计的工作结果。
(3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。
(4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师,集团项目组无须对其进行了解/仅实施集团层面分析程序,无须了解其他注册会计师。
(5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。
(6)不恰当。不应在审计报告中提及组成部分注册会计师/如果提及,应指明这种提及并不减轻甲集团公司审计项目合伙人及ABC会计师事务所对甲集团公司审计意见承担的责任。

6. 【例8·2012·简答题·部分(改编)】A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加强调事项段。
(3)甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
要求:
(1)针对上述第(1)项,指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明正确的应对措施。
(2)针对上述第(3)项,指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
【考点】考虑持续经营假设、对期初余额审计
【答案】
针对要求(1):
第(1)项不恰当。财务报表附注未作充分披露,应当发表保留或否定意见。
针对要求(2):
上期财务报表已由其他会计师事务所审计;前任注册会计师发表的意见类型;前任注册会计师出具审计报告的日期。

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