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满期赔付率:2019年01月18日中级会计实务试题(第 1 套 - 综合)

河南快3开奖结果今天 www.r7bhd.cn 2019-1-18 18:18| 发布者: 本站编辑| 查看数: 74| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:
(1)2008年12月25日,甲、乙公司达成合并协议,由

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■ 综合题

1. 甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:
(1)2008年12月25日,甲、乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产(不动产)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元,已计提折旧1480万元,公允价值为1920万元;交易性金融资产的成本为2000万元,公允价值变动(借方余额)为200万元,公允价值为2600万元;库存商品账面价值为1600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为2000万元。
(3)发生的与合并相关的审计、咨询以及法律费用为120万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。
(5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。
(6)2009年乙公司全年实现净利润3000万元。
(7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。
(8)2010年12月31日乙公司可供出售金融资产公允价值变动增加200万元,不考虑所得税影响。
(9)2010年乙公司全年实现净利润6000万元。
(10)2011年1月4日甲公司出售持有乙公司的全部股权的一半,甲公司对乙公司的持股比例变为35%,在乙公司董事会中派有代表,但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000万元已收到。当日办理完毕相关手续。
其他资料:甲、乙公司在此期间未发生内部交易,甲公司适用的增值税税率为17%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
(1)确定购买方。
(2)计算确定购买成本。
(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(4)编制甲公司在购买日的会计分录。
(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉。
(6)编制甲公司2009年2月4日的会计分录。
(7)编制甲公司2010年2月4日的会计分录。
(8)编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
【答案】
(1)确定购买方:
甲公司为购买方。
(2)计算确定购买成本:
根据合并准则,甲公司的合并成本
=1920+2600+2000×(1+17%)
=6860(万元)
(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益:
固定资产处置损益
=1920-(3600-1480)=-200(万元)
交易性金融资产处置损益
=2600-2200=400(万元)
(4)编制甲公司在购买日的会计分录:
借:固定资产清理2120
累计折旧1480
    贷:固定资产3600
借:长期股权投资一乙公司6860
营业外支出一处置非流动资产损失200
    贷:固定资产清理2120
交易性金融资产一成本2000
一公允价值变动200
投资收益400
主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340(2000×17%)
借:公允价值变动损益200
    贷:投资收益200
借:主营业务成本1600
    贷:库存商品1600
借:管理费用120
    贷:银行存款120
(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉=6860-8000×70%=1260(万元)
(6)编制甲公司2009年2月4日的会计分录:
借:应收股利1400(2000×70%)
    贷:投资收益1400
(7)编制甲公司2010年2月4日的会计分录:
借:应收股利2800(4000×70%)
    贷:投资收益2800
(8)编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录:
①借:银行存款4000
    贷:长期股权投资一乙公司3430
投资收益570
②剩余长期股权投资的初始账面价值=6860×50%=3430(万元),与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额=3430-8000×35%=630(万元),为正商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
③处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益=(3000+6000)×35%=3150(万元),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益。
借:长期股权投资一乙公司3150
    贷:盈余公积315(3150×10%)
利润分配一未分配利润2835(3150×90%)
④处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利。
借:盈余公积210(4200×50%×10%)
利润分配一未分配利润1890(4200×50%×90%)
    贷:长期股权投资一乙公司2100[(2000×70%+4000×70%)×50%]
⑤处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
借:长期股权投资一乙公司70(200×35%)
    贷:其他综合收益70

2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转。甲公司2015年12月发生如下业务:
(1)1日,向乙公司销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元?;蹩钗词盏?,符合收入确认条件。
(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,未计提存货跌价准备,甲公司销售商品时已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,甲公司同意丙公司退货,已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
(3)23日,甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日,甲公司收到丁公司转来的代销清单,注明B产品已销售150台,同时将收到货款存入银行,并向丁公司开具了增值税专用发票。
(4)24日,甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定:戊公司购入甲公司100件c产品,每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款。该产品已于当日发出,每件销售成本为3万元,未计提存货跌价准备。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2016年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
(5)25日,甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下:甲公司向己公司销售D产品,合同总价款为800万元,成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司,商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司,同时己公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始,预计2016年1月10日完成安装。截至12月31日,发生安装费用15万元,以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计,安装工作是销售合同的重要组成部分,甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。
要求:根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目,必须写出其明细科目及专栏名称)。
【答案】
(1)12月1日
借:应收账款1755
    贷:主营业务收入1500
应交税费一应交增值税(销项税额)255
(1500×17%)
借:主营业务成本750
    贷:库存商品750
(2)12月12日
借:主营业务收入600
应交税费一应交增值税(销项税额)102
(600×17%)
    贷:应收账款702
借:库存商品300
    贷:主营业务成本300
(3)12月23日
借:发出商品600(200×3)
    贷:库存商品600
12月31日
借:银行存款802.5
销售费用75(750×10%)
    贷:主营业务收入750(150×5)
应交税费一应交增值税(销项税额)
127.5(750×17%)
借:主营业务成本450(150×3)
    贷:发出商品450
(4)12月24日
因按回购日市场价格回购,所以发出商品时应确认收入。
借:银行存款468
    贷:主营业务收入400
应交税费一应交增值税(销项税额)68
借:主营业务成本300
    贷:库存商品300
(5)12月26日
因安装工作是销售合同的重要组成部分,所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。
借:银行存款956(800×1.17+20)
    贷:预收账款956
借:发出商品500
    贷:库存商品500
12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元),确认劳务成本=20×15/20=15(万元)
借:劳务成本15
    贷:银行存款15
借:预收账款22.5
    贷:主营业务收入22.5
借:主营业务成本15
    贷:劳务成本15

中级会计实务在线???>查看答案

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