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河南快三基本走势图:2018年06月02日税务代理实务试题(第 1 套 - 综合)

河南快3开奖结果今天 www.r7bhd.cn 2018-6-2 18:10| 发布者: 本站编辑| 查看数: 260| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 某市白酒生产公司为一般纳税人,2013年3月发生以下业务:
(1)当月外购材料一批,取得增值税专用发票,注明材料价款60.9万元

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■ 综合题

1. 某市白酒生产公司为一般纳税人,2013年3月发生以下业务:
(1)当月外购材料一批,取得增值税专用发票,注明材料价款60.9万元,增值税10.35万元。(2)购入普通白酒3000斤。取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元,白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售,取得的不含税销售额为16万元。
(3)将业务(1)中外购材料账面成本的40%及其他原材料20万元发出,委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤,白酒加工厂代垫的辅料为5万元,另收取加工费8万元,取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元,加工厂无同类白酒的售价,加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
(4)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款,经计算,企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元,最高不含税售价为110万元。
(5)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售,当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元的),当月实际售出60%。
(6)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元,不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元,不含税售价为40万元)组成套装出售,取得不含税销售额u0万元。(7)企业自有房产原值为5000万元,其中原值为1000万元的房产对外出租,每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。
(8)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤,代销白酒的成本35万元,委托方指定的不含税售价是60万元,本月已全部售出,委托方按代销清单开具增值税专用发票.按双方协议约定,企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。
已知:白酒消费税税率为20%,从量税每斤0.5元.
要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项:
(1)计算业务(3)白酒加工厂代收代缴的消费税及相应的城建税和教育费附加;
(2)计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税和消费税额;
(3)计算业务(5)中应确认的销项税和消费税额;
(4)计算业务(6)中应确认的销项税和消费税额;
(5)计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税;
(6)计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税;(7)计算企业本月应缴纳的增值税;
(8)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。

(1)计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加
发出的玉米账面的成本=60.9×40%=24.36(万元)
县加工厂应代收代缴消费税为(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=14.65(万元)
县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为14.65×(3%+5%)=1.17(万元)
(3)计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税额
90×17%=15.3(万元)
计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的消费税额
110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(万元)
(4)计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额
业务(5)中下设门市部销售的A牌白酒应确认的销项税额
=(90÷50%×10%)×17%=3.06(万元)
业务(5)中委托加工收回的A牌白酒应确认的消费税额
=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(万元)
B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88(万元)
销项税额合计=3.06+3.88=6.94(万元)
消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(万元)
消费税额合计=2.16+4.86=7.02(万元)、
(5)计算业务(6)中应确认的销项税额和消费税额
销项税额=110×17%=18.7(万元)
将高级白酒与其他礼品组成套装出售的,应当将全部销售额按白酒计征消费税。
消费税=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(万元)
(6)计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税
营业税=50×5%=2.50(万元)
房产税=50×12%=6(万元)
(7)分析代销业务中的税务处理
代销业务属于税法规定的视同销售,应当确认销项税额=60×17%=10.2(万元)
取得的增值税专用发票可以抵扣,应当抵扣的进项税额=60×17%=10.2(万元)
代销业务应纳增值税=10.2-10.2=0(万元)
代销手续费应确认的营业税=5×5%=0.25(万元)
(8)计算企业本月应缴纳的增值税
业务(1)取得的进项税额10.35万元
业务(2)中:应抵扣的进项税额=10×17%=1.7(万元)
应确认的销项税额=16×17%=2.72(万元)
业务(3)进项税额=13×17%=2.21(万元)
本月进项税额=10.35+2.21+10.2+1.7=24.46(万元)
本月销项税额=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(万元)
本月应纳增值税=53.86-24.46=29.4(万元)
(9)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加
本月应纳消费税=14.8+7.02+22.28=44.1(万元)
本月应纳营业税=2.5+0.25=2.75(万元)
本月应纳城建税及教育费附加=(29.4+44.1+2.75)×(7%+3%)=7.63(万元)

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