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天生快活人视频直播:2018年06月01日注册会计师税法试题(第 1 套 - 综合)

河南快3开奖结果今天 www.r7bhd.cn 2018-6-1 17:57| 发布者: 本站编辑| 查看数: 279| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 位于市区的某会展公司为增值税一般纳税人。2016年7月经营业务如下:
(1)进口轻型商务客车2辆用于公司经营,国外买价折合人民

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■ 综合题

1. 位于市区的某会展公司为增值税一般纳税人。2016年7月经营业务如下:
(1)进口轻型商务客车2辆用于公司经营,国外买价折合人民币合计800000元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币60000元、保险费折合人民币30000元;入关后运抵公司所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费10000元,税额1100元。
(其他相关资料:该轻型商务客车的关税税率为20%,消费税税率为5%)
要求:根据上述资料,计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(11)计算该公司应缴纳的车辆购置税。(2016年考题节选)
【答案及解析】
关税完税价格=800000+60000+30000=890000(元)
应纳关税=(800000+60000+30000)×20%=178000(元)
进口消费税=(890000+178000)÷(1-5%)×5%=56210.53(元)
应纳的车辆购置税=(890000+178000+56210.53)×10%=112421.05(元)。

2. 某玩具生产企业(增值税一般纳税人)注册资金1000万元,2016年销售收入5500万元,销售成本2600万元,可以扣除的相关税金及附加500万元,销售费用1100万元,管理费用790万元,财务费用410万元,投资损失26万元,营业外支出100万元,账面利润为-26万元。
会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料:
(1)投资收益-26万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失26万元。
(2)财务费用410万元,其中50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区100%持股的母公司借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期同类贷款年利率为9%。
(3)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年7月份以100万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。
(4)销售费用中,115万元为支付给某中介单位的销售佣金,该佣金在税法规定的扣除限额内,但是佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;800万元为广告费用支出。
(5)营业外支出100万元中的70万元为违反购销合同的违约金支出,10万元为诉讼费支出,20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的??钪С?。
(6)审核该期相关账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,该设备当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为10%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。
(1)该企业投资收益的纳税调整金额;
(2)该企业借款利息的纳税调整金额;
(3)该企业管理费用的纳税调整金额;
(4)该企业销售费用的纳税调整金额;
(5)该企业营业外支出的纳税调整金额;
(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额;
(7)该企业的应纳税所得额;
(8)该企业当年应纳的所得税额;
(9)该企业应扣缴的企业所得税。
【答案及解析】
(1)该企业投资收益的纳税调增金额26万元。
(2)该企业借款利息的纳税调增金额275万元。
①50万元应资本化的利息在当年企业所得税前不得扣除;
②向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(万元)
该企业借款利息的纳税调增额=50+(360-135)=275(万元)。
(3)该企业管理费用的纳税调增金额60万元。
60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调整。
(4)该企业销售费用的纳税调增金额46万元。
广告费扣除限额=5500×15%=825(万元),该企业广告费未超过限额。
用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。
需要纳税调整的金额=115×40%=46(万元)。
(5)该企业营业外支出的纳税调增金额20万元。
①70万元违反购销合同的违约金支出以及10万元诉讼费支出可以在所得税前扣除;
②20万元违反政府规定被相关职能部门处罚的??钪С鲈谒盟扒安坏每鄢?。
(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调增金额10.93万元。
①该企业受赠设备应调增应纳税所得额=10+1.7=11.7(万元)
②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.77(万元)
总计应纳税调增=11.7-0.77=10.93(万元)。
(7)该企业当年应纳税所得额=-26+26+275+60+46+20+10.93=411.93(万元)。
(8)该企业应纳的所得税额=411.93×25%=102.98(万元)。
(9)该企业应扣缴的企业所得税=100×10%=10(万元)。

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